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                2020年注冊會計師大綱《審計》考點練習1

                發布時間:2020-03-01 13:40:06

                單選題】:

                (在確定內部審計人員的工作是否可能足以實現審計目的時,注冊會計師評價內部審計客觀性的因素)下列各項中,注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是(  )。

                A.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策

                B.內部審計的活動是否經過適當的監督和復核

                C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

                D.被審計單位是否存在適當的審計手冊

                答案】C

                解析】選項C正確,為保證內部審計機構和人員可以不帶偏見且不受干擾地執行任務,內部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位。

                單選題】:

                在計劃利用專家的工作時,注冊會計師通常不需考慮的因素是(  )。

                A.專家的專業勝任能力

                B.專家的客觀性

                C.專家的專業素質

                D.專家的會計審計知識

                答案】D

                解析】在考慮利用專家工作時,注冊會計師應當考慮的因素包括:

                (1)專家是否具有實現審計目的必需的專業勝任能力、專業素質和客觀性(選項A、B、C);

                (2)了解專家的專長領域;

                (3)與專家達成一致意見;

                (4)評價專家工作的恰當性。無需考慮專家的會計審計知識(選項D),因為專家是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織。

                單選題】:

                注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現審計目的時,下列各項中,不需評價的是(  )。

                A.專家工作結果或結論的合理性和相關性

                B.專家工作涉及使用的所有假設和方法的合理性和相關性

                C.專家工作結果或結論與其他審計證據的一致性

                D.專家工作涉及使用的重要原始數據的相關性、完整性和準確性

                答案】B

                解析】注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現審計目的,包括:

                (1)專家的工作結果或結論的相關性和合理性,以及與其他審計證據的一致性;

                (2)如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法,這些假設和方法在具體情況下的相關性和合理性;

                (3)如果專家的工作涉及使用重要的原始數據,這些原始數據的相關性、完整性和準確性。

                單選題】:

                有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作,下列說法中,正確的是(  )。

                A.如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據,可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

                B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現審計目的,可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

                C.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作,除非法律法規另有規定

                D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任,應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

                答案】C

                解析】注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作,除非法律法規另有規定,故選項C正確,選項A、B、D均不正確。

                解析】選項D錯誤。前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式。即使是接受委托前的溝通,后任注冊會計師也可以采用書面或口頭形式進行。

                多選題】:

                (注冊會計師對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業判斷,不應完全依賴內部審計工作)下列各項審計工作中,注冊會計師不能利用內部審計工作的有(  )。

                A.評估重大錯報風險

                B.確定重要性水平

                C.確定控制測試的樣本規模

                D.評估會計政策和會計估計

                答案】ABCD

                解析】盡管內部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助,但注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業判斷,而不應完全依賴內部審計工作。通常,審計過程中涉及的職業判斷,如重大錯報風險的評估(選項A)、重要性水平的確定(選項B)、樣本規模的確定(選項C)、對會計政策和會計估計的評估(選項D)等,均應當由注冊會計師負責執行。

                多選題】:

                (在確定內部審計人員的工作是否可能足以實現審計目的時,注冊會計師應當評價的因素)在確定是否可以利用內部審計工作時,注冊會計師通常需要考慮的因素有(  )。

                A.內部審計的客觀性

                B.內部審計人員的薪酬

                C.內部審計人員的職業關注

                D.內部審計人員的專業勝任能力

                答案】ACD

                解析】注冊會計師在確定內部審計人員的工作是否可能足以實現審計目標時,應當從以下四個方面考慮:

                (1)內部審計的客觀性;

                (2)內部審計人員的專業勝任能力;

                (3)內部審計人員在執行工作時是否可能保持應有的職業關注;

                (4)內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。

                故選項A、C、D恰當。

                多選題】:

                (在確定內部審計人員的特定工作是否足以實現審計目的時,注冊會計師應當評價的因素)在評價內部審計工作時,注冊會計師通常需要考慮的因素有(  )。

                A.內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業務的人員擔任

                B.內部審計是否能夠獲取充分、適當的審計證據

                C.內部審計結論是否適當

                D.內部審計發現的例外或異常事項是否得到適當解決

                答案】ABCD

                解析】在確定內部審計人員的特定工作是否足以實現審計目的時,注冊會計師應當從下列方面評價內部審計工作:

                (1)內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業務的人員執行;

                (2)內部審計人員的工作是否得到適當的監督、復核和記錄;

                (3)內部審計人員是否已獲取充分、適當的審計證據,使其能夠得出合理的結論;

                (4)內部審計人員得出的結論是否恰當,編制的報告是否與已執行工作的結果一致;

                (5)內部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決。

                多選題】:

                (在確定對內部審計特定工作實施審計程序時應考慮的因素)在確定對內部審計工作實施的審計程序時,注冊會計師通常需要考慮的因素有(  )。

                A.相關領域的重大錯報風險

                B.對被審計單位內部審計工作的總體評估

                C.對擬利用的內部審計工作的評價

                D.是否需要在審計報告中提及內部審計工作

                答案】ABC

                解析】注冊會計師對內部審計特定工作實施審計程序時應當從以下三個方面考慮:

                (1)對相關領域的重大錯報風險的評估;

                (2)對內部審計的評估;

                (3)對內部審計人員特定工作的評價。

                多選題】:

                下列注冊會計師的專家中,應當遵守會計師事務所根據質量控制準則制定的政策和程序的有(  )。

                A.網絡事務所的合伙人

                B.會計師事務所的合伙人和員工

                C.網絡事務所的臨時員工

                D.外部專家

                答案】ABC

                解析】在考慮專家是否需要遵守會計師事務所的質量控制政策和程序時,應當區分內部專家和外部專家。外部專家不是項目組成員,不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束,故選項D不正確。內部專家可能是會計師事務所的合伙人或員工(包括臨時員工)(選項B),也可能是網絡事務所的合伙人或員工(包括臨時員工)(選項A、C)。

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